我市步入環境保護“稅時代”
1月1日，我國第一部推進生態文明建設的單行稅法——《環境保護稅法》實施，開啟環境保護“稅時代”，這也意味著施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。
環保稅的征收對象是哪些？哪些情形不需或暫免征稅？“費改稅”會給企業帶來哪些變化？1月3日，市地稅局相關負責人對此進行了解讀。
誰污染誰繳稅
我國從1979年確立排污費制度，由環保部門負責征收。通過收費這一經濟手段，促使企業加強環境治理、減少污染物排放、補充環境治理經費，對防治污染、保護環境起到重要作用。但是，排污收費制度執行中也存在一些問題，影響其制度功能的正常發揮。
根據環保稅法，環保稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。這意味著，不直接向環境排放應稅污染物的，不繳納環保稅。居民個人也不屬于納稅人，不用繳納環保稅。
據了解，大氣、水、固體、噪聲是影響環境的最主要污染物，國際上都選擇對這4類污染物征稅。我國現行排污費的征收對象也是這4類污染物。根據環境保護相關法律法規規定，大氣污染物是指向大氣排放導致大氣污染的物質，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等；水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導致水體污染的物質，包括重金屬、懸浮物、動植物油等；固體廢物是指在生產、生活和其他活動中產生的喪失原有利用價值或者雖未喪失利用價值但被拋棄或者放棄的固態、半固態和置于容器中的氣態的物品、物質以及法律行政法規規定納入固體廢物管理的物品、物質，包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指工業噪聲，即在工業生產活動中使用固定的設備時產生的超過國家規定的環境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環境的聲音。
市地稅局稅政處處長程曉明說，環保稅法對稅制要素的規定較為原則和概括，實施條例則予以明確、細化和補充。參照國際經驗，并與我國現行排污費制度相銜接，環保稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據稅法所附環境保護稅稅目稅額表、應稅污染物和當量值表的規定執行。
程曉明說，環保稅主要按照污染物排放量計征。不過，污染物排放量的計量較為復雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計量標準不盡相同。為此，稅法對應稅污染物的計稅依據作了規定：應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。
此次“費改稅”遵循“費稅平移”的原則。大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元，4類重金屬污染物項目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當量1.8元；水污染物適用稅額為每污染當量1.4元，5類重金屬污染物項目（總汞、總鎘、總鉻、總砷和總鉛）適用稅額為每污染當量1.8元。而且，開征環保稅后，會有一些應繳未繳排污費的企業被納入征稅范圍。根據國家有關部門前期調研，環保稅占企業繳納稅費的比重較低，一般在1%以下，不構成企業的主要負擔。企業和地方相關部門普遍反映，“費改稅”后對企業成本負擔影響不大。此外，征稅后對企業的約束機制進一步增強，將促使企業主動采取措施減少污染物排放，一些企業的納稅額還會有所減少。
哪些暫免繳稅
稅法規定兩種情形不需繳納稅款：企事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的；企事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
同時，稅法規定“依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的，應當繳納環境保護稅。”也就是說，雖然企事業單位和其他生產經營者向污水、生活垃圾等集中處理場所排放污染物不征稅，但對經集中處理后向環境不達標排放的污染物仍要征稅。程曉明說，這項政策目的就是用嚴格的法律制度保護生態環境。
還有5種情形可暫免征稅：一是為支持農業發展，對農業生產排放的應稅污染物暫予免稅；二是考慮到現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車生產和使用進行調節，因此對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物暫免征稅；三是根據國家有關規定，達標排放污染物的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費，為保持政策的連續性，對依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境達標排放的應稅污染物暫予免稅；四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅；五是國務院批準暫免征稅的其他情形。
助推企業轉型
業內人士認為，環保稅本質是針對污染的一種“從量稅”，即污染量越多，稅額也越高，最終環保稅不會給企業增負，而是助企業“減負”。換句話說，合法排污、達標排放的企業將成為受益者。這將助推企業節能減排、促進產業轉型升級。
據了解，此前的排污費制度只規定一檔減征政策，即對排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國家或地方規定排放標準50%以上的，減半征收排污費。從現實情況看，這個技術要求較高，一些企業“可望不可即”。環保稅法設置了兩檔減稅優惠，即納稅人排污濃度值低于規定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規定排放標準50%的，減按50%征稅，進一步鼓勵企業改進工藝、減少對環境的污染。
那么，環保稅該如何申報？按照規定，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅，納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。環保稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
該負責人說，“費改稅”的目的不是為了多繳稅、多征稅，而是按照排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進企業提升環保水平，減少污染物排放量。下一步，稅務部門將加強與環保部門的合作，確保這項工作平穩順利推進。
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